La Fiscalità nel Noleggio Lungo Termine: ecco quanto puoi Scaricare ..!
Noleggio Lungo Termine Veicoli Elettrici e NON: quando conviene ..?
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La Fiscalità nel Noleggio Lungo Termine: ecco quanto puoi Scaricare e cosa dice il fisco a proposito.
Nel precedente articolo pubblicato il 27 Aprile scorso [read more] abbiamo chiarito il concetto di Noleggio Lungo Termine e quali sono i vantaggi nel disporre di uno o più veicoli, cosiddetta Flotta, con questo strumento finanziario.
In questo articolo invece ci occuperemo degli aspetti “Fiscali” e quindi opportunistici che ci possono essere con particolare attenzione al tema della “Deducibilità” e della “Detraibilità”.
Nel Noleggio Lungo Termine la “Deducibilità” è sempre Totale ..?
Assolutamente NO: la deducibilità totale dei costi del NLT è previsto per i seguenti:
- Veicoli adibiti a uso pubblico …
- Veicoli adibiti esclusivamente come beni strumentali all’attività dell’impresa.
Mentre per i primi, quelli pubblici non c’è alcun dubbio, per i secondi deve essere chiarito bene ove evitare sanzioni da parte del fisco.
I veicoli sono strumentali all’attività dell’impresa, quando gli stessi sono essenziali e lo svolgimento della stessa non potrebbe essere svolta diversamente, così come indicato dalla norma (vedi Circolare dell’A. delle E. n. 48/E – III – 17104 del 10 febbraio 1998).
Il canone di Noleggio Lungo Termine comprende la quota capitale e finanziaria del costo effettivo del veicolo a cui vengono aggiunte i costi dei servizi aggiuntivi (Es.: Assicurazione, Manutenzione, ecc) e la fiscalità è diversa caso per caso.
| BENI STRUMENTALI | |||
| Deducibilità | Detraibilità | ||
| Quota Noleggio | Quota Servizi | Quota Noleggio | Quota Servizi |
| 100% | 100% | 100% | 100% |
Se i veicoli non sono Beni Strumentali nell’attività dell’impresa e/o vengono utilizzati dalle stesse imprese per altri usi o da determinate categorie professionali, la deducibilità cambia.
Quando il/i veicolo/i non sono beni strumentali indispensabili all’esercizio dell’attività d’impresa, cioè indispensabili, ma sono a disposizione della stessa, la norma (Art. 164 comma 1 DPR 917/1986 – TUIR) indica la seguente …
| BENI NON STRUMENTALI | |||
| Deducibilità | Detraibilità | ||
| Quota Noleggio | Quota Servizi | Quota Noleggio | Quota Servizi |
| 20% (fino a € 3.615,20 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo) |
20% | 40% | 40% |
Rientrano nella precedente anche i Professionisti o Esercenti Arte e Professioni in forma Individuale, secondo quanto stabilito dall’Art. 2222 e seguenti c.c. e dall’Art. 2082 e seguenti cc, come artigiani, commercianti. ecc e le Società Semplici e Associazioni regolate dall’Art. 2251 e 2290 c.c e dall’Art. 14 e seguenti.
Quando invece il veicolo a Noleggio Lungo Termine, viene in uso o è di proprietà di un “Agente di Commercio” o “Rappresentante “, ovvero coloro che assumo l’incarico di promuovere le vendite, con rappresentanza o no, per conto di aziende mandanti, avvalendosi di una autonoma organizzazione e a proprio rischio, le cose cambiano e le aliquote sono le seguenti …
| VEICOLI AGENTI DI COMMERCIO & RAPPRESENTANTI | |||
| Deducibilità | Detraibilità | ||
| Quota Noleggio | Quota Servizi | Quota Noleggio | Quota Servizi |
| 80% (fino a € 3.615,20 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo) |
80% | 100% | 100% |
Il veicolo a NLT può essere ad utilizzo “Promiscuo” : questo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali, come da Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF.
Si parla di uso promiscuo di un veicolo a Noleggio Lungo Termine, quando il datore di lavoro assegna ad uno specifico dipendente il veicolo al fine di espletare l’attività di lavoro ed abbia consentito anche l’uso personale dello stesso.
La tabella mette in evidenza le aliquote previste:
| VEICOLI USO PROMISCUO | |||
| Deducibilità | Detraibilità | ||
| Quota Noleggio | Quota Servizi | Quota Noleggio | Quota Servizi |
| 70% | 70% | 40% | 40% |
E qualora il veicolo sia concesso in uso promiscuo a dipendente per un periodo inferiore alla maggior parte del periodo d’imposta (< 180 gg + 1) le aliquote sono:
| VEICOLI USO PROMISCUO < 180 gg + 1 | |||
| Deducibilità | Detraibilità | ||
| Quota Noleggio | Quota Servizi | Quota Noleggio | Quota Servizi |
| 20% (fino a € 3.615,20 con ragguaglio annuo e limitatamente al singolo veicolo) |
20% | 40% | 40% |
Detraibilità dell’IVA nel Noleggio Lungo Termine
Nelle Tabelle elencate si fa riferimento alla “Detraibilità” e si riferisce all’IVA (Imposta Valore Aggiunto).
La “Detraibilità” dell’IVA è TOTALE per tutti gli autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose carrozzati a pianale o a cassone con cabina profonda o a furgone anche fenestrato con motore di cilindrata superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel superiore a 2.500 centimetri cubici (c.d “beni di lusso elencati nella tabella B) del Dpr 633/42) che formano oggetto dell’attività d’impresa; l’onere della prova spetta all’impresa. (Art.1 comma 261, lett. e) Legge 244/2007 (Finanziaria 2008) ed i seguennti:
- Veicoli utilizzati come beni strumentali
- Veicoli adibiti ad uso pubblico
- Agenti di commercio e rappresentanti
La “Detraibilità” è parziale per …
- Veicoli in uso a professionisti
- Veicoli in uso promiscuo
- Veicoli non assegnati
ed in tutti questi casi l’IVA è detraibile al 40%.
La scelta di un veicolo con Noleggio Lungo Termine dev’essere valutata sotto vari aspetti (vedi utilizzo, chilometraggio, ecc), ma importante e non da sottovalutare è la fiscalità: una approfondita analisi delle mere necessità dell’impresa e la scelta dei veicoli che garantiscano le migliori performance dal punto di vista tecnico/qualitativo ed economico/finanziario è necessaria per non incorrere in maggiori dovuti alla fiscalità.
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Mi occupo, da sempre, di Aree Aziendali dove è richiesta una elevata capacità e competenza di gestione delle risorse e sviluppo delle performance.
Da oltre 25 anni nel mondo del lavoro, dapprima come dipendente e quadro, e poi come libero professionista, mi sono occupato sempre di uffici commerciali e la sua rete vendita, di strategia e marketing.
Passando dalla prima creazione dell’ufficio commerciale e rete di vendita, ho seguito come Project Manager la creazione e sviluppo di una New Co. in ambito logistica e spedizione; seguito le attività di Internazionalizzazione di azienda con creazione di una Filiale estera; dapprima Project Manager e poi Direttore Generale di una società di consulenza agli affari internazionali tra Italia e Polonia; venduto come Sales Account nel settore dei servizi Bancari, TLC e Energetici; Founder e Coordinatore di una Rete di Professionisti per le PMI e Area Manager Puglia con compiti di selezione, inserimento, formazione e sviluppo dell’area.
